Доначисление налогов по результатам налоговой проверки.
Что такое дробление бизнеса?
Термин «Дробление бизнеса» отсутствует в законодательстве. Скорее всего, данный термин ввела в оборот сама же налоговая инспекция, когда начала устанавливать подобные факты.
Простыми словами «Дробление бизнеса» - это формальное распределение деятельности и доходов одного предприятия или ИП между несколькими предпринимателями с целью сохранения льготного налогового режима.
Какие же признаки с точки зрения ФНС явно свидетельствуют о дроблении, разберемся исходя из многочисленных писем ФНС по подобным делам.
По мнению ФНС признаки дробления бизнеса следующие:
1
Налоговая инспекция регулярно делает выборку налогоплательщиков. ФНС смотрит, у кого имеется приближение выручки к предельному значению для УСН (на декабрь 2023 года – 185,55млн рублей или 251,4 по повышенной ставке), при этом имеется прекращение роста выручки по сравнению с динамикой предыдущих лет .
2
Если данный признак имеется, то дальше ФНС ищет, куда данная выручка могла «перетечь». Просматриваются родственники учредителей и директора, не появился ли у них вдруг новый бизнес. Открыты ли по адресу налогоплательщика новые предприятия, или возможно они существовали, но у теперь у них вдруг начала расти выручка.
3
Проверяются работники у основного предприятия и у «нового». Если они стали «переводиться», то это тоже косвенный признак.
4
Проверяются контрагенты - если у нового предприятия покупателями вдруг стали контрагенты основного предприятия, то возникает вопрос «почему». Факт перехода контрагентов так же является признаком деления бизнеса.
5
Обслуживание предприятия одним бухгалтером, который видит и может регулировать движения денежных средств обоих предприятий.
6
Сдача отчетности с одного IP адреса;
7
Открытие счетов в одном и тоже банке;
8
Один и тот же интернет и телефонный провайдер;
9
Отсутствие отдельного сайта и контактных данных, а так же маркетинговой информации и «дочерней» компании;
10
Ваши контрагенты сообщили в ФНС о том, что они общаются с одним и тем же например менеджером, который предоставляется данные разных компаний для оплат и заключения договоров;
11
Есть и другие косвенные признаки, и чем их больше тем больше вероятность доказывания дробления.
Вам стало известно от ваших контрагентов, что налоговая инспекция запрашивает у них пояснения по поводу взаимоотношений с вашей компанией или ИП?
Комментарий: ФНС собирает сведения от контрагентов для дальнейшей работы с Вами.
План к действию: Во-первых, нужно понимать, что скорее всего скоро ФНС направить Вам уведомление о необходимости дать пояснения. До этого момента, Вам нужно провести внутренний аудит в своей компании, проанализировать какие из вышеуказанных признаков присутствуют в вашем бизнесе, и, если у Вас не было умысла на дробление бизнеса с уклонения от уплаты налогов, то попытаться исправить ситуацию – устранить признаки дробления бизнеса, чтобы защитить свое честное имя.
02
Вам вручено уведомление о необходимости дачи пояснений исходя из общедоступных критериев оценки рисков утвержденных приказом ФНС от 30.05.2007 года № MM-3-06/333@.
Комментарий: На этой стадии ФНС пригласила Вас пока на «дружественную беседу», для того, чтобы сообщить о своих аргументах и предложить подать уточненные декларации с доначислением НДС и налога на прибыль.
План к действию: В уведомлении направленном Вам уже содержатся доводы ФНС и дата вашего приглашения на беседу. Необходимо подготовить подробные пояснения по каждому пункту доводов ФНС, если кончено вы с ними не согласны.
На первой встрече с сотрудникам ФНС, Вам будет представлены доводы (примерно те же, что и в уведомлении о даче пояснений) и предложено, «БЕЗ НАЗНАЧАЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ» подать уточненные декларации, за тот период в котором, по мнению налоговой инспекции, началось «дробление бизнеса».
На этом этапе нужно принять решение:
1
Согласиться с ФНС
- рассчитать НДС и налог на прибыль; - подать уточненные налоговые декларации; - оплатить все налоги; О порядке расчетов смотрите здесь;
2
Защищаться
- Представить доказательства необоснованности претензий со стороны ФНС. - Готовиться к выездной налоговой проверке.
03
Принято решение о проведении выездной налоговой проверки.
План к действию: во-первых, надо ознакомиться с главой НК РФ здесь.
- Подготовьте документы, которые вы хотите предоставить ФНС; - Будьте готовы к опоросам сотрудников - Будьте готовы к выезду налогового инспектора и осмотру помещений, в которых ведется бизнес.
04
Уже составлен акт налоговой проверки.
План к действию: - Нужно ознакомиться с актом налоговой проверки - Ознакомиться со всеми материалами налоговой проверки (вы можете заявить об этом ходатайство – образец здесь) - Подготовьте и подайте возражения на акт налоговой проверки - Приложите к возражениям те документы, которых нет в распоряжении налоговой службы;
05
Вынесено решение налогового органа по результатам рассмотрения акта налогового органа
План к действию: Подайте жалобу на решение в вышестоящий налоговой орган. Порядок и сроки обжалования смотрите здесь
06
Вы подали жалобу на решение ФНС, но она оставлена без удовлетворения.
План к действию: подавайте заявление в Арбитражный суд с требованием о признании необоснованным и отмене решения налогового органа.
По некоторым материалам можете посмотреть мои видео