Главная / Налоговые споры / Налоговая проверка

Налоговая проверка

Решение об отказе в применении налоговых вычетов по НДС и доначисление НДС и налога на прибыль.
Как правило, в акте налоговой проверки Налоговой инспекцией используются следующие термины:
  • технические компании;
  • фирмы-однодневки;
  • фиктивный документооборот;
  • взаимозависимые между собой лица;
  • отсутствие самостоятельности;
  • создание видимости хозяйственной деятельности;
  • цепочки поставщиков с наращиванием стоимости товаров и НДС;
  • неуплата НДС.

Что значит: «Отказ ФНС в применении заявленных налоговых вычетов»

Итак, как правило, возникает следующая ситуация:
  • Предпринимателем подана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС), которая в обязательном порядке проходит камеральную проверку, в том числе уточненная.
  • Заявлены налоговые вычеты по «сомнительным» (с точки зрения ФНС) компаниям.

Выделяют два вида контрагентов:
1
Одни контрагенты на самом деле ведут бизнес, имеют сотрудников, за которых оплачивают НДФЛ, имеют арендованные помещения и активы (оборудование, транспорт и недвижимое имущество). Тем не менее налоговая инспекция все равно в какой-то момент посчитала их недобросовестными.
2
Другой вид контрагентов, которые вообще ничего не имеют и являются откровенно техническими компаниями.
Забегая вперед, скажу на будущее, что нужно проявлять должную осмотрительность при заключении контрактов

Давайте разберем теперь черты обоих видов компаний, о которых, как правило, ФНС пишет в акте налоговой проверки.
1
Условно добросовестные контрагенты, имеющие работников и какие-то активы, однако ведущие свою деятельность неосмотрительно:

Налоговая, как правило, указывает следующие причины для отказа в применении налоговых вычетов или отказа в возврате НДС
  • отсутствие документов по перевозке
  • наличие документов о перевозке, однако неявка перевозчика для дачи пояснений
  • большая наценка
  • значительный % налоговых вычетов компании, заявленных от покупки товаров и услуг у других спорных контрагентов.
  • всего несколько контрагентов на регулярной основе, у которых покупается 90% НДС.
  • спорными компаниями сдается отчетность с одного и того же IP
  • большие налоговые вычеты, близкие к 99%
  • неуплата даже заявленного НДС
  • «обналичивание» (по мнению налоговой) более 50% поступивших средств
  • отсутствие факта оплаты товаров, тем более при указании в договоре предоплаты 100%
  • несовпадение заявленного вида деятельности в ЕГРЮЛ с практической деятельностью
  • ни одной из сторон не представлено первичных документов (спецификации к договору, являющейся неотъемлемой частью заявки, позволяющей установить условия договора)
2
Вторая категория недобросовестных контрагентов, из-за которых ваша компания может попасть в такую ситуацию – это откровенно технические компании-«пустышки».

Какие же признаки, с точки зрения ФНС, явно свидетельствуют о фирме-однодневке (технической компании), исходя из многочисленных писем ФНС и актов налоговых проверок по подобным делам?

По мнению ФНС, признаки фирм-однодневок следующие:
  • отсутствие сотрудников;
  • компании не имеют условий и ресурсов для исполнения контрактов;
  • отсутствие необходимых разрешений и лицензий;
  • отсутствие основных средств, производственных активов, транспорта и складов;
  • отсутствие информации о компании в СМИ и Интернете;
  • отсутствие официального веб-сайта и рекламы;
  • наличие пометки о недостоверности обнаруживается по директору или участникам фирмы в ЕГРЮЛ;
  • отсутствие оплат между техническими компаниями за поставку товара и отсутствие претензий при этом;
  • отсутствие оплат за перевозку и отсутствие претензий;
  • отсутствие документов на приобретение товара первой в цепочке компанией;
  • идентичность поставленных товаров от одной компании в другую (3-4-5 компаний);
  • в отношении организации внесены сведения о недостоверности должностного лица и адреса;
  • непредоставление документов на продукцию: сертификаты, паспорта качества, транспортные накладные;
  • неоплата денежных средств от посредника предыдущему посреднику;
  • поставщик не закупал товары, которые отражены в продажах.

На какой стадии вы сейчас находитесь

01
Вам стало известно от ваших контрагентов, что налоговая инспекция запрашивает у них документы по осуществленным поставкам товаров и произведенным услугам, по которым вы «купили» входящий НДС? Вызываются сотрудники и контрагенты?
Комментарий:
ФНС собирает сведения от контрагентов для дальнейшей работы с Вами.

План действий:
Вашему контрагенту необходимо предоставить максимально возможный объем документов, опровергающий доводы ФНС. Показать, что он – реальная компания, осуществившая поставку.
02
Вам вручено в порядке уведомления, исходя из общедоступных критериев оценки рисков, утвержденных приказом ФНС от 30.05.2007 года № MM-3-06/333@, для дачи пояснений, а также у Вас запрошены документы, вызываются сотрудники.
Комментарий:
На этой стадии ФНС пригласила Вас пока на «дружественную беседу» для того, чтобы сообщить о своих аргументах и предложить подать уточненные декларации с исключением «неправильного» НДС.

План действий:
В уведомлении, направленном Вам, уже содержатся доводы ФНС и дата Вашего приглашения на беседу. Необходимо подготовить подробные пояснения по каждому пункту, связанному с оплатой НДС по доводам ФНС.
На встрече с сотрудниками ФНС Вам будут представлены доводы (примерно те же, что и в уведомлении о даче пояснений) и предложено БЕЗ дальнейшего НАЗНАЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ подать уточненные декларации.
На этом этапе нужно принять решение:
  • 1
    Согласиться с ФНС
    - рассчитать НДС и налог на прибыль;
    - подать уточненные налоговые декларации;
    - оплатить все налоги.

    Плюсы: Вам не будут доначислены штрафы (20-40%), а также неустойка.

    Минусы: 100% придется заплатить налоги, которые требует Налоговая инспекция, без возможности обжалования, поскольку Вы оплатите их самостоятельно без решения налоговой службы.
  • 2
    Защищаться
    - Предоставить доказательства необоснованности претензий со стороны ФНС.
    - Готовиться к выездной налоговой проверке.

    Плюсы: возможно, получится отстоять свою позицию – срок тяжбы в среднем от 6 месяцев до 1,5 лет.

    Минусы: Если у Вас не получится защититься, Вам будут доначислены штрафы с неустойками.
03
Принято решение о проведении выездной налоговой проверки.
План действий:
Во-первых, надо понимать, что срок налоговой проверки составляет 2 месяца, а дальше он может быть продлен на 4 месяца.
Проверка может быть приостановлена на срок до 9 месяцев.
Итого: получаем срок более одного года.

Далее, если будет составлен акт ФНС, то обжалование решения в вышестоящий орган и далее в суде займет еще около года.

Итак, если Вы решили доказывать свою правоту, то:
- Подготовьте документы, которые Вы хотите предоставить ФНС;
- Будьте также готовы к опоросам своих сотрудников и сотрудников контрагентов;
- Будьте готовы к выезду налогового инспектора и осмотру помещений, в которых ведется бизнес.
04
Уже составлен акт налоговой проверки.
План действий:
- Нужно ознакомиться с актом налоговой проверки;
- Ознакомиться со всеми материалами налоговой проверки (Вы можете заявить об этом ходатайство)
- Подготовьте и подайте возражения на акт налоговой проверки (очень примерный образец здесь)
- Приложите к возражениям те документы, которых нет в распоряжении налоговой службы.
05
Вынесено решение налогового органа по результатам рассмотрения акта налоговой проверки
План действий:
Подайте жалобу на решение в вышестоящий налоговый орган. Порядок и сроки обжалования смотрите здесь
06
Вы подали жалобу на решение ФНС, но она оставлена без удовлетворения.
План действий:
- Подавайте заявление в Арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения налогового органа.

По некоторым материалам можете посмотреть мои видео

Как со мной связаться

Тарасенко Василий Георгиевич
Адвокат
+7(903)740-50-03