КАК ОТВЕТИТЬ НА ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

Здесь я расскажу, как, на мой взгляд, нужно отвечать на требование ФНС о предоставлении документов и пояснений.

Итак две формы документов, которые чаще всего направляются налоговыми органами налогоплательщикам:
1. Форма КНД 1165013 - требование о предоставлении документов
2. Форма КНД 1165050 - требование о предоставлении пояснений

Если вам пришло одно из этих требований, сразу скажу, что ответы обязательно нужно направлять в ФНС, а более подробно рассказываю ниже.

Срок ответа.

Ну во-первых, вы получили требование о предоставлении документов и важно понимать, что документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней. Срок начинает течь с момента когда вы отправили квитанцию о приеме запроса в системе электронного документооборота.

Если вы не успеваете предоставить документы в указанный срок то вы можете в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин и указать срок когда вы сможете предоставить документы.

В течение двух дней со дня получения вашего уведомления руководитель налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Если не предоставили штраф 200 рублей за каждый документ. Кроме этого может быть произведена выемка документов по постановлению руководителя налогового органа, если конечно при исполнении данного постановления будет что вынимать.

Итак, теперь непосредственно про сам ответ. Давайте разберемся что за требование у вас.
Возьмите требование, которое вам пришло и посмотрите, что написано в первом же абзаце.

Вот бланк этого требования:

В первом абзаце должно быть написано «в соответствии с….» и дальше чаще всего два варианта: это может быть ст. 93 (в рамках налоговой проверки) НК РФ или ст.93.1. (по конкретной сделке).

Хотя бывают и другие основания, но сейчас мы говорить о них не будем.

Требования документов по ст. 93 НК РФ (в рамках налоговой проверки).

Если у вас в требовании указана ст. 93 НК РФ, то это требование направлено в рамках налоговой проверки в отношении вас.

Согласно ч.1. Ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

То есть на основании данной формы документов, должностное лицо вправе истребовать:
Во-первых, только документы относительно вас – как проверяемого лица (не про контрагентов)
Во-вторых, делать это только в рамках налоговой проверки, которая проводится в определенные сроки. Камеральная – 3 месяца, выездная – на практике может быть больше года с учетом приостановлений.

Таким образом, если вы получили требование со ссылкой на ст.93, то надо в первую очередь проверить имеется ли на данный момент в отношении вас какая-либо налоговая поверка.

Посмотрим еще раз бланк требования (выше):

Итак, как я уже сказал, в бланке требования есть специальная графа, где налоговый орган должен указать наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов.

Если эта графа пустая, то это является для вас отдельным формальным основание для того, чтобы ответить налоговой вежливым отказом, что вы не понимаете по какой проверке запрошены документы.

Тем не менее, даже без прямого указания в требовании вы должны сами разобраться, есть ли в отношении вас на дату направления требования проводимые проверки.

Если проверка есть, то относятся ли запрашиваемые документы к проверяемым периодам, если нет- то этим можно мотивировать отказ в предоставлении.

Если действующих выездных проверок нет (в том числе истекли сроки по камеральным), то требование по ст. 93 НК РФ, является незаконным, и вы смело можете написать в налоговую вежливый отказ в предоставлении документов.

Если все-таки проверка идет, то документы надо предоставлять, но какие?

Это первичные учетные документы отражающие факт хозяйственной жизни предприятия: договора, акты, счет-фактуры, но только те, которые запрашиваются и только те которые относятся к проверяемому периоду, а не все подряд.

Необоснованными являются требования (и можно ответить отказом) когда ФНС требует:
- предоставить документ которые вы уже предоставляли в налоговый орган ранее;
- предоставить «все документы» или просто «документы по сделке»…- ведь эти «все документы» могут быть 1 или 2 документа…непонятно «все» или просто «документы» – это сколько.
- так же предоставить документы которых у вас априори в рамках нормального документооборота может не быть..
- так же логично отказаться от предоставления документов которые ФНС вас просит составить. Тут во-первых, на предприятии их нет, и у вас нет обязанности специально создавать документ в соответствии со ст. 93. Вы не обязаны делать работу за налоговые органы, и готовить какие-нибудь сверки или выборки.

Но в любом случае, вы должны направить ответ в ФНС, в котором сообщит причинах отказа в предоставлении документов по требованию.

Второй вариант запроса документов, когда в запросе в качестве основания указана статья 93.1 НК РФ (то есть вне рамок налоговой проверки в отношении вас, а по какой-то конкретной сделке с контрагентом).

Тут порядок действий должен быть следующий:
Еще раз смотрим ту же форму требования, и графы выделены желты, где должна быть указана статья 93.1 и в графе 2 информация о конкретных сделках, по которым запрашивается информация.

Помимо тех рекомендаций, о которых я сказал выше, важно следующее:

По статье 93.1 мы понимаем, что проверяют либо вашу конкретную сделку, либо вашего контрагента в рамках налоговой проверки в отношении него, тем не менее и в этом случае риск доначисления налогов у вас так же возникает.

В связи с этим, при ответе на подобное требование я бы придерживаться следующего плана:

1. Вы должны понять для себя почему ФНС запрашивает документы по указанной в требовании сделке. Нужно, оценить риски, чего стоит опасаться вашей компании. Для этого нужно посмотреть за какой период запрашиваются документы и риски доначисления каких налогов существуют? Например, проверяется уплата НДС или вычеты по расходам. Если запрос в рамках налоговой проверки контрагента, то разумно будет связаться с ним, как минимум для отправки вам документов, если вы вдруг ранее не обменялись документами по вашей сделке.

2. Вы определили проблему и далее нужно подумать, каким образом можно защититься и минимизировать возможные риски доначислений.
Например, если есть риск доначисления НДС в связи с разрывом, нужно заранее позаботиться о доказательствах:
- должной осмотрительности,
- отсутствия аффилированности с контрагентами,
- а так же доказательств фактического выполнения договоров именно лицом, являющимся стороной договора с вами.

Такой же принцип действий должен быть, когда возникает риск исключения ваших расходов при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль.

3. После того, как вы ответили себе на указанные вопросы, можете готовить и предоставлять ответ на требование.

Соответственно предоставляете указанные в требовании документы, но при этом предоставляемые документы должны желательно отвечать на предполагаемые вопросы ФНС, в связи с которыми эти документы были затребованы. То не есть не нужно просто слепо предоставлять все подряд. Документы перед отправкой нужно перепроверит, бывает в них не хватает реквизитов и тому подобное.
Так вы предоставляете документы, которые у вас есть и которые отражают вашу должную осмотрительность. Если чего-то нет, то просите дополнительное время для предоставления документов (это можно сделать в течение 5 дней после получения требования). Если в ближайшее время, часть документов предоставить невозможно при продлении сроков требований, то предоставляйте, то что можете не заостряйте внимания на непредставленных документах.

Но в любом случае ответ предоставляете, с большим или меньшим количеством документов- ну сколько есть.

Это другая форма. Вот она:

По этой форме пояснения могут быть запрошены в рамках камеральной проверки или налогового мониторинга.

Что тут важно отметить:
Во-первых налогоплательщик должен в течение 6 рабочих дней направить в ответ по каналу ЭДО квитанцию о получении требования, а если он этого не сделает, то по истечении еще 10 рабочих дней, руководитель налогового органа может принять решение о приостановлении операций лица по счетам в банке. И это за ненаправление квитанции о получении, а не за то что вы не предоставили ответ по существу.

Как вы помните, ответственность за непредоставление сведений (не документов) это штраф – уже 5000 рублей, а если не предоставляете повторно то 20 000 рублей., и повторно может быть неограниченное количество раз.

Если же говорить про то, как отвечать, то схема подготовки ответа должна быть та же самая, что и в ответе на требование о предоставлении документов, о чем я говорил выше: выясняем в чем претензии ФНС, оцениваем риски, заранее продумываем тактику защиты, и только потом готовим ответ.

Если вам нужно подготовить ответ на подобные требования, вы можете обращаться к нам.

Успехов в делах!
Адвокат Тарасенко Василий Георгиевич