НДС в Китае: что нужно знать иностранной компании

Для иностранной компании или инвестора НДС в Китае важен не только после регистрации бизнеса, но и до выхода на рынок. Ошибка в налоговой модели может привести к тому, что компания неправильно рассчитает цену контракта, не сможет получить корректный fapiao, потеряет право на вычет, столкнётся с вопросами банка или налогового органа.
С 1 января 2026 года в Китае действует Закон КНР о НДС. Он был принят 25 декабря 2024 года и заменил прежнее временное регулирование по НДС. Закон закрепляет общие правила налогообложения, ставки, порядок расчёта налога, льготы, администрирование и правила по электронным счетам-фактурам.

НДС применяется, если на территории Китая совершается налогооблагаемая операция. К таким операциям относятся продажа товаров, оказание услуг, передача нематериальных активов, операции с недвижимостью, а также импорт товаров. Налогоплательщиками являются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые совершают такие операции или импортируют товары.

Для иностранного бизнеса особенно важно правило о том, когда операция считается совершённой в Китае. Например, продажа товаров связана с Китаем, если товар находится или отправляется из Китая. Операции с недвижимостью и природными ресурсами привязаны к месту нахождения такого объекта. Услуги и нематериальные активы могут считаться реализованными в Китае, если они потребляются на территории КНР или продавцом выступает китайская организация либо физическое лицо.

Это важно для трансграничных договоров. Если российская, гонконгская, сингапурская или иная иностранная компания оказывает услуги китайскому клиенту, нужно заранее проверить, возникает ли китайский НДС, кто должен его удержать и какие документы потребуются для оплаты.

В Китае действуют несколько основных ставок НДС.
13% применяется, в частности, к продаже товаров, услугам по переработке, ремонту и замене, аренде движимого имущества, а также к импорту товаров, если не установлена специальная ставка или льгота.

9% применяется к транспортным услугам, почтовым услугам, базовым телекоммуникационным услугам, строительству, аренде недвижимости, продаже недвижимости, передаче права пользования землёй, а также к отдельным категориям товаров: сельскохозяйственной продукции, пищевому растительному маслу, соли, воде, отоплению, газу, книгам, газетам, журналам, кормам, удобрениям, сельхозтехнике и другим установленным категориям.

6% обычно применяется к услугам и нематериальным активам, если они не подпадают под ставку 13%, 9% или нулевую ставку. Это может быть актуально для консалтинга, IT-услуг, маркетинга, лицензий, передачи прав и иных сервисных моделей.

0% применяется к экспорту товаров, а также к отдельным трансграничным услугам и нематериальным активам в пределах, установленных китайским регулированием. Например, правила реализации Закона о НДС отдельно уточняют перечень трансграничных услуг и нематериальных активов, по которым может применяться нулевая ставка.

Для налогоплательщиков, применяющих упрощённый метод, базовая ставка сбора составляет 3%. При этом для малых налогоплательщиков могут действовать временные льготные правила. Например, на 2026–2027 годы по ряду операций малых налогоплательщиков ставка 3% снижена до 1%, за исключением отдельных операций с недвижимостью и правом пользования землёй.

При импорте товаров НДС взимается на таможне. Закон КНР о НДС предусматривает, что импортный НДС рассчитывается исходя из составной налоговой базы: таможенная стоимость плюс таможенная пошлина и, если применимо, потребительский налог.

Для бизнеса это значит, что цена импорта складывается не только из стоимости товара и доставки. Нужно учитывать таможенную стоимость, пошлины, импортный НДС, возможный consumption tax, расходы на брокера, склад, логистику и последующий вычет входного НДС.

Если китайская компания является general taxpayer и документы оформлены корректно, импортный НДС может быть принят к вычету по правилам китайского налогового учёта. Но если импорт оформлен на другое лицо, документы не совпадают с фактической сделкой или товар используется в операциях без права на вычет, налоговая экономия может быть потеряна.

Для экспорта товаров и отдельных трансграничных услуг в Китае может применяться нулевая ставка или механизм возврата входного НДС. Но это не означает, что экспорт автоматически освобождён от любых налоговых процедур.

Правила реализации Закона о НДС предусматривают, что экспортные операции, по которым применяется возврат или освобождение, должны быть заявлены в установленный срок. Если налогоплательщик не подал документы вовремя, операция может быть приравнена к внутренней продаже и обложена НДС как продажа внутри Китая.

На практике экспортёру важно контролировать:

• корректность экспортного контракта;
• таможенную декларацию;
• валютную выручку;
• fapiao и закупочные документы;
• ставку экспортного возврата;
• срок подачи документов на refund или exemption;
• соответствие между товаром, контрактом, оплатой и таможенными данными.

Ошибка в экспортных документах может привести к потере права на возврат НДС и увеличению себестоимости сделки.

Трансграничные услуги — один из самых сложных блоков. Проблемы часто возникают, когда иностранная компания оказывает китайскому клиенту консультационные, IT, маркетинговые, лицензионные, инженерные или управленческие услуги.
Если иностранная организация или физическое лицо совершает налогооблагаемую операцию в Китае, покупатель может выступать налоговым агентом и удерживать НДС, если не применяется иной порядок через китайского агента. Закон КНР о НДС прямо предусматривает механизм удержания налога покупателем при операциях иностранных лиц на территории Китая.

Поэтому в трансграничном договоре нужно заранее определить:

• считается ли услуга потреблённой в Китае;
• применяется ли НДС;
• кто удерживает налог;
• включён ли НДС в цену договора;
• какие документы нужны китайскому клиенту;
• можно ли применить нулевую ставку или освобождение;
• как это повлияет на валютный платёж за границу.

Без такой настройки китайский клиент может удержать налог из суммы платежа, а иностранная компания фактически получит меньше, чем ожидала.

НДС в Китае нужно учитывать ещё до регистрации компании, заключения контракта или начала поставок. Для иностранного бизнеса важно заранее определить налоговый статус компании, ставку НДС, порядок выставления fapiao, возможность вычета входного налога, правила импорта, экспорта и трансграничных услуг.
Главный принцип простой: налоговая модель должна совпадать с реальной бизнес-моделью. Если компания продаёт товар, оказывает услуги, передаёт права, импортирует продукцию или выводит оплату за рубеж, это должно быть правильно отражено в договоре, счётах, fapiao, таможенных документах и бухгалтерском учёте.